Обязан ли налогоплательщик доказывать отсутствие своей вины

Эксперт: Обязан ли налогоплательщик доказывать отсутствие своей вины

Обязан ли налогоплательщик доказывать отсутствие своей вины

При осуществлении налогового контроля не допускаются: 1. Сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике, полученной в нарушение положений Конституции РФ; 2. Сбор информации о финансовых сделках налогоплательщика; 3.

Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

При исследовании вышеназванного рода презумпций представляет интерес анализ подп. 1 п. 1 ст.

111 НК РФ, в соответствии с которым обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения, признается совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств (указанные обстоятельства устанавливаются наличием общеизвестных фактов, публикаций в средствах массовой информации и иными способами, не нуждающимися в специальных средствах доказывания).

Как закреплена презумпция добросовестности налогоплательщика в НК РФ?

Объективная сторона многих налоговых правонарушений предполагает как действие, так и бездействие. Так, в соответствии со ст. 119 и 119.

1 Налогового кодекса РФ нарушение установленного порядка представления налоговой декларации может быть совершено как путем бездействия – непредставление налоговой декларации, так и путем действия – нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета).

В последнем пункте статьи законодателем предусмотрена своего рода поблажка для налогоплательщика (о ней мы расскажем далее).

Кроме того, НК РФ в новой редакции не содержит сроков, необходимых и достаточных налогоплательщику для обжалования решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности. Как следует из ст. 103.

1 НК РФ, срок для добровольной уплаты налогового штрафа (и следовательно, срок для обжалования соответствующего решения) устанавливается налоговым органом самостоятельно. Но в этом случае налоговый орган имеет реальную возможность максимально затруднить налогоплательщику обжалование своего решения, например затянув срок отправления решения по почте.

В итоге налогоплательщик обречен на защиту не оспариваемого, а уже нарушенного права (поскольку штрафы в бюджет уже будут взысканы). Вина и презумпция невиновности распространяются только на налоговую ответственность, то есть на штрафы. Уплата доначисленных налогов не ответственность, а конституционная обязанность налогоплательщика (ст. 57 Конституции).

Уплата пеней также не связана с виновностью или невиновностью, поскольку пени – это не мера ответственности (ст. 75 НК). Пени необходимо уплатить независимо от вины.

При проведении налоговых проверок налоговые органы вправе проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика в порядке, который утверждается: 1. Минфином России 2.

В налоговом законодательстве отсутствует расшифровка понятия «презумпция добросовестности», и сам термин в НПА не применяется.

Представляется, что сказанное можно в полной мере отнести к налоговым органам применительно к ситуации установления вины налогоплательщика в совершении налогового правонарушения и привлечения его к налоговой ответственности.

Нетрудно заметить, что нововведения в НК РФ позволяют налоговым органам своей волей определять порядок (судебный или несудебный) взыскания налоговой санкции.

Ничто не мешает недобросовестному должностному лицу налогового органа увидеть несколько мелких правонарушений вместо одного крупного. В этом случае при одинаковой итоговой сумме взыскание нескольких мелких штрафов будет явно предпочтительней взыскания одного крупного.

Это само по себе ориентирует недобросовестных должностных лиц налоговых органов на «добирание» налоговых штрафов во внесудебном порядке путем их дробления.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Существовавший до 2006 г. порядок взыскания налоговых санкций ориентировал налоговые органы на формирование активной позиции: собирать для суда доказательства вины налогоплательщика, надлежаще готовить исковое заявление и выступление в суде, не пропускать сроки исковой давности.

Сегодня закон поощрил халатность исполнительной власти: ей становится объективно выгодно выносить массу решений о привлечении к налоговой ответственности на незначительные суммы.

Этим создается видимость активной работы, а бюджет может пополняться хотя бы потому, что ряд налогоплательщиков не станет связываться с «мелочевкой».

Помимо этого, государство должно стремиться к созданию равных условий для субъектов хозяйствования, эта функция может быть возложена на налоговый контроль, эффективность осуществления которого должна оцениваться не только исходя из того, сколько правонарушителей в результате контрольных мероприятий было привлечено к ответственности, но в большей степени исходя из того, создаются ли условия, при которых не платить налоги становится не выгодно. Этому, в частности, способствует неотвратимость наказания.

Статья 54.1 определяет пределы осуществления прав налогоплательщика по исчислению суммы налога, сбора, страховых платежей.

У некоторых из них в качестве квалифицирующего признака указан умысел. В частности, это знакомая большинству налогоплательщиков статья 122 НК РФ, предусматривающая ответственность за неуплату или неполную уплату налога.

Другие статьи затрагивают участников инвестиционного товарищества и консолидированной группы налогоплательщиков (ст. 119.2 и 122.1 НК РФ).
Сравнительный анализ подп. 1 и 2 п.

1 настоящей статьи НК РФ свидетельствует о том, что если доказательствами отсутствия вины налогоплательщика — физического лица служат любые документы, подтверждающие нахождение его в момент совершения нарушения в состоянии, не позволяющем отдавать себе отчет в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния (например, листок нетрудоспособности), то доказательствами отсутствия вины налогоплательщика — юридического лица могут служить лишь общеизвестные факты, публикации в средствах массовой информации и т.п.

Экономические отношения меняются очень быстро, что может вызывать проблемы при применении законодательства о налогах и сборах, которое не всегда своевременно реагирует на эти изменения, поэтому именно отсутствие четкого экономического прогноза и приоритетов развития не позволяет стабильно и системно развивать налоговое законодательство, что порождает и большое количество споров, и уклонение от уплаты налогов и сборов. Накопленный опыт борьбы позволяет эффективнее пресекать и выявлять правонарушения, что является необходимым в условиях сложной экономической ситуации.

Компания не обязана доказывать свою невиновность, любые сомнения должны решаться в ее пользу. Вина – субъективное отношение налогоплательщика к совершенному нарушению и его последствиям.

Налогоплательщик считается виновным, даже если не знал, что его действие или бездействие нарушает законодательство.
Иностранная организация решила открыть счет в Коммерческом Банке «КБ Орбита».

Банк отказал в открытии счета в связи с отсутствием свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

В одном из дел ФАС Поволжского округа решил, что компания невиновна. Суд изучил приговор суда в рамках уголовного дела. Менеджер компании совершил мошеннические действия и умышленно ввел директора в заблуждение. Компания намеревалась получить доход от реальной сделки.

О том, что первичка недостоверна, она узнала позднее из приговора по уголовному делу. Суд отменил штраф (постановление от 01.06.2012 № А12-16620/2011).
При подготовке «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» использованы авторские материалы, предоставленные Д. Акимочкиным, Л.

Ананьевой, Ю. Бадалян, И. Башкировой, Я. Бушуевой, Ю. Волковой, О. Ганелесом, Д. Игнатьевым, Р. Дулатовым, Л. Карасевич, И. Котыло, И. Лазаревой, Е. Лазуковой, Е. Макаренко, Е. Мельниковой, В. Молчановым, О. Монако, И. Олейник, В. Сергеевой, Е. Титовой, О. Ткач, О.

Шпилевой и др.

Ограничение формальных обвинений по нормам новой статьи НК РФ

Основная доля экономических правонарушений тесно связана с нарушением законодательства о налогах и сборах. Неуплата или неполная уплата субъектами хозяйствования налогов, сборов и других обязательных платежей приводит к невыполнению доходной части бюджета и государственных программ, снижению затрат на социальные нужды и другое, что подрывает экономическую безопасность государства.

В российском налоговом праве в отличие от российского гражданского права действует законная презумпция невиновности лица в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана налоговым органом.

Компанию нельзя привлечь к налоговой ответственности, если в ее действиях нет вины (п. 2. ст. 109, ст. 106 НК). Презумпция невиновности означает, что вина отсутствует, пока фискалы не доказали обратное (ст. 108 НК). Проанализируем, как презумпция невиновности поможет избежать налоговой ответственности.

Российский законодатель, предоставляя определения налогового правонарушения, констатировал возможность его совершения как путем действия, так и путем бездействия. Так, согласно ст.

106 Налогового кодекса РФ «налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое… установлена ответственность».

Действие предусматривает активную форму поведения, бездействие – наоборот, пассивную. Ответственность за бездействие возможна только в том случае, если на субъекта возлагалась обязанность действовать в определенной ситуации определенным способом .

Таким образом, юридическое лицо, ссылаясь на болезнь своего должностного лица, может в силу п. 1 ст. 112 НК РФ претендовать лишь на учет судом обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, но не на полное освобождение его от такой ответственности.

Акт налоговой проверки и другие материалы налоговой проверки, а также письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем налогового органа, и решение по ним должно быть принято в течение: 1. Одного месяца со дня истечения срока, указанного в ст.100 НК РФ; 2. Десяти дней со дня истечения срока, указанного в ст.100 НК РФ; 3.

Если хозяйствующий субъект при определении налоговых обязательств использует достоверные фактические данные, ему позволено уменьшить налоговую базу (пункт 2 рассматриваемой статьи). Вина организации зависит от вины ее должностных лиц.

Если руководитель невиновен, то суд освободит компанию от ответственности (п. 4. ст. 110 НК). Например, суд освободит организацию от штрафа, если директор докажет, что сотрудник ввел его в заблуждение.

Вины директора в совершении нарушения нет.

Запреты и права налогоплательщика по статье 54.1 НК РФ

Однако для осуществления правосудия, для решения вопроса о виновности по совести, по убеждению и, главное, независимо от вышестоящего начальства принцип назначения по вертикали и вытекающая из него строгая подчиненность уже непригодны.

Чтобы узнать, помогает ли принцип презумпции добросовестности плательщика налога отстоять в суде вычет по НДС, перейдите по ссылке.

Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица (п. 6 ст. 108 НК РФ).

Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий или бездействия, желало либо сознательно допускало наступление их вредных последствий (п. 2 ст. 110 НК РФ).

Если умысел доказан, налоговики имеют право увеличить размер санкций вдвое (п. 3 ст. 122, п. 2 ст. 119.2, п. 2 ст. 122.1 НК РФ) – с 20 процентов от неуплаченной суммы до 40 процентов.

Таким образом, проверяющим всегда выгодно наличие умысла – это сразу же существенно увеличивает общую сумму доначислений.

Источник: http://credit-obzor.ru/strakhovoe-pravo/3013-yekspert-obyazan-li-nalogoplatelshhik-dokazyvat-otsutstvie-svoey-viny.html

Обязан ли налогоплательщик доказывать отсутствие своей вины

Обязан ли налогоплательщик доказывать отсутствие своей вины

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Обязан ли налогоплательщик доказывать отсутствие своей вины». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

При осуществлении налогового контроля не допускаются: 1. Сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике, полученной в нарушение положений Конституции РФ; 2. Сбор информации о финансовых сделках налогоплательщика; 3.

Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

При исследовании вышеназванного рода презумпций представляет интерес анализ подп. 1 п. 1 ст.

111 НК РФ, в соответствии с которым обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения, признается совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств (указанные обстоятельства устанавливаются наличием общеизвестных фактов, публикаций в средствах массовой информации и иными способами, не нуждающимися в специальных средствах доказывания).

Понятие необоснованной налоговой выгоды

При проведении налоговых проверок налоговые органы вправе проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика в порядке, который утверждается: 1. Минфином России 2.
В налоговом законодательстве отсутствует расшифровка понятия «презумпция добросовестности», и сам термин в НПА не применяется.

Представляется, что сказанное можно в полной мере отнести к налоговым органам применительно к ситуации установления вины налогоплательщика в совершении налогового правонарушения и привлечения его к налоговой ответственности.

Нетрудно заметить, что нововведения в НК РФ позволяют налоговым органам своей волей определять порядок (судебный или несудебный) взыскания налоговой санкции. Ничто не мешает недобросовестному должностному лицу налогового органа увидеть несколько мелких правонарушений вместо одного крупного.

В этом случае при одинаковой итоговой сумме взыскание нескольких мелких штрафов будет явно предпочтительней взыскания одного крупного. Это само по себе ориентирует недобросовестных должностных лиц налоговых органов на «добирание» налоговых штрафов во внесудебном порядке путем их дробления.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Существовавший до 2006 г. порядок взыскания налоговых санкций ориентировал налоговые органы на формирование активной позиции: собирать для суда доказательства вины налогоплательщика, надлежаще готовить исковое заявление и выступление в суде, не пропускать сроки исковой давности.

Сегодня закон поощрил халатность исполнительной власти: ей становится объективно выгодно выносить массу решений о привлечении к налоговой ответственности на незначительные суммы.

Этим создается видимость активной работы, а бюджет может пополняться хотя бы потому, что ряд налогоплательщиков не станет связываться с «мелочевкой».

Помимо этого, государство должно стремиться к созданию равных условий для субъектов хозяйствования, эта функция может быть возложена на налоговый контроль, эффективность осуществления которого должна оцениваться не только исходя из того, сколько правонарушителей в результате контрольных мероприятий было привлечено к ответственности, но в большей степени исходя из того, создаются ли условия, при которых не платить налоги становится не выгодно. Этому, в частности, способствует неотвратимость наказания.
Статья 54.1 определяет пределы осуществления прав налогоплательщика по исчислению суммы налога, сбора, страховых платежей.

Когда налогоплательщик виновен?

У некоторых из них в качестве квалифицирующего признака указан умысел. В частности, это знакомая большинству налогоплательщиков статья 122 НК РФ, предусматривающая ответственность за неуплату или неполную уплату налога. Другие статьи затрагивают участников инвестиционного товарищества и консолидированной группы налогоплательщиков (ст. 119.2 и 122.1 НК РФ).

Непредставление, или несвоевременное предоставление, или предоставление недостоверных сведений о юридическом лице или об индивидуальном предпринимателе в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей наказывается: 1.

Предупреждение или штраф в размере 5000 руб.; 2. штраф в размере 5000 руб.; 3.


Экономические отношения меняются очень быстро, что может вызывать проблемы при применении законодательства о налогах и сборах, которое не всегда своевременно реагирует на эти изменения, поэтому именно отсутствие четкого экономического прогноза и приоритетов развития не позволяет стабильно и системно развивать налоговое законодательство, что порождает и большое количество споров, и уклонение от уплаты налогов и сборов. Накопленный опыт борьбы позволяет эффективнее пресекать и выявлять правонарушения, что является необходимым в условиях сложной экономической ситуации.

Презумпция добросовестности налогоплательщика — новая статья в НК РФ

Компания не обязана доказывать свою невиновность, любые сомнения должны решаться в ее пользу. Вина – субъективное отношение налогоплательщика к совершенному нарушению и его последствиям. Налогоплательщик считается виновным, даже если не знал, что его действие или бездействие нарушает законодательство.

Иностранная организация решила открыть счет в Коммерческом Банке «КБ Орбита». Банк отказал в открытии счета в связи с отсутствием свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

В одном из дел ФАС Поволжского округа решил, что компания невиновна. Суд изучил приговор суда в рамках уголовного дела. Менеджер компании совершил мошеннические действия и умышленно ввел директора в заблуждение. Компания намеревалась получить доход от реальной сделки.

О том, что первичка недостоверна, она узнала позднее из приговора по уголовному делу. Суд отменил штраф (постановление от 01.06.2012 № А12-16620/2011).
При подготовке «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» использованы авторские материалы, предоставленные Д. Акимочкиным, Л.

Ананьевой, Ю. Бадалян, И. Башкировой, Я. Бушуевой, Ю. Волковой, О. Ганелесом, Д. Игнатьевым, Р. Дулатовым, Л. Карасевич, И. Котыло, И. Лазаревой, Е. Лазуковой, Е. Макаренко, Е. Мельниковой, В. Молчановым, О. Монако, И. Олейник, В. Сергеевой, Е. Титовой, О. Ткач, О.

Шпилевой и др.

Основная доля экономических правонарушений тесно связана с нарушением законодательства о налогах и сборах. Неуплата или неполная уплата субъектами хозяйствования налогов, сборов и других обязательных платежей приводит к невыполнению доходной части бюджета и государственных программ, снижению затрат на социальные нужды и другое, что подрывает экономическую безопасность государства.

В российском налоговом праве в отличие от российского гражданского права действует законная презумпция невиновности лица в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана налоговым органом.

Компанию нельзя привлечь к налоговой ответственности, если в ее действиях нет вины (п. 2. ст. 109, ст. 106 НК). Презумпция невиновности означает, что вина отсутствует, пока фискалы не доказали обратное (ст. 108 НК). Проанализируем, как презумпция невиновности поможет избежать налоговой ответственности.

Российский законодатель, предоставляя определения налогового правонарушения, констатировал возможность его совершения как путем действия, так и путем бездействия. Так, согласно ст.

106 Налогового кодекса РФ «налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое… установлена ответственность».

Действие предусматривает активную форму поведения, бездействие – наоборот, пассивную. Ответственность за бездействие возможна только в том случае, если на субъекта возлагалась обязанность действовать в определенной ситуации определенным способом .

Как удавалось доказать необоснованную налоговую выгоду до введения статьи 54.1 НК РФ и чего ожидать после ее появления?

До появления статьи 54.1 контролерам удавалось раздобыть доказательства получения необоснованной налоговой выгоды путем сбора информации о том, что деятельность налогоплательщика нереальна.

Фиктивную (нереальную) деятельность они подтверждали:

  • технической и организационной несостоятельностью налогоплательщика — что означает отсутствие у него необходимых активов, кадровых ресурсов и технологических мощностей для осуществления деятельности (производства продукции, перевозки грузов и т. д.);
  • «избирательностью» учетных операций — когда при подсчете налоговых обязательств учитываются только те, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды (хотя для данного вида деятельности необходимо также совершение иных хозопераций и их учет).

С появлением статьи 54.1 налогоплательщику необходимо подтвердить:

Бесплатная юридическая консультация:

  • факт осуществления операции исполнителем;
  • наличие с ним договорных отношений.

Это означает, к примеру, что отсутствие у заказчика документов, подтверждающих надлежащее исполнение договоров, может послужить поводом для отказа в вычете расходов и НДС.

Как влияет собственная осторожность и осмотрительность налогоплательщика на оценку судами ННВ, узнайте здесь.

Итоги

Под презумпцией добросовестности налогоплательщика понимается невиновность лица в совершении налогового правонарушения при отсутствии доказательств его вины.

Налоговики смогут доказать его вину, если во время налоговой проверки найдут подтверждение нереальности его деятельности даже при отсутствии недочетов в документах.

Новая статья Налогового кодекса определяет пределы осуществления прав налогоплательщика по исчислению суммы налога, сбора, страховых платежей. С появлением этой статьи в налоговом законодательстве установлена четкая взаимосвязь между реальной деятельностью хозяйствующего субъекта и возможностью законного снижения налоговых обязательств.

Бесплатная юридическая консультация:

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Есть вопросы? Получите быстрые ответы на нашем форуме!

Источник: http://nalog-nalog.ru/otvetstvennost/nalogovaya_otvetstvennost/prezumpciya_dobrosovestnosti_nalogoplatelwika_novaya_statya_v_nk_rf/

Посетить семинар по теме «Налоговые проверки»

Источник: http://efridman.ru/objazan-li-nalogoplatelshhik-dokazyvat-otsutstvie/

Юрист.Рф
Добавить комментарий